Daně z dividend… a jak na ně?

Každý rok se na různě po internetu řeší jak na daně z dividend. Tento článek je volným pokračováním spoluautora minarjo a jeho seriálu: 1. část, 2. část, 3. část, 4. část a můj článek o optimalizaci DAP. Rozhodně doporučuji si je přečíst než budete pokračovat.

Názvosloví pro toto téma nutné

1. Příjem z dividend je kapitálový příjem

Příjem dividend není z pohledu ČR zákona Vaším příjmem ze zaměstnání (závislé činnosti) a řídí se tak jiným zákonem, sice stále zákonem 586/1992 Sb. Zákon České národní rady o daních z příjmů, ale § 8 Příjmy z kapitálového majetku. Pro nás to má jeden zásadní rozdíl! Neplatíme daň jako z příjmů dle pásem podle výše příjmu, ale podstatně nižší. Nezapomínejte, že i dividendy vyplacené v podobě nových akcií, které Vám Váš broker připíše namísto peněz, jsou z pohledu českých zákonů příjmem a s jako takovým s ním musíte zacházet, tedy zdanit!

2. Zamezení dvojímu zdanění

Pro zdanění dividend jsou nutné mezistátní smlouvy o „zamezení dvojímu zdanění“. Přehled států s kterými má ČR tuto smlouvu podepsanou najdete ZDE. Osobně nedoporučuji na tuhle stránku vůbec chodit, protože najít něco v těch PDF je o nervy. Např. smlouva podepsaná se Spolkovou republikou Německa (čtete správně, ne s Německem, Ti dříve narození si ještě asi pamatují, později narození asi vůbec neví, že takový stát kdysi existoval) je z 28. února 1984, tedy podepsaná Československou socialistickou republikou (ČSSR) a mohli jste si ji tenkrát koupit za 2,- Kčs. Navíc je to vyhláška ministerstva zahraničí z 9. prosince 1983 a vyhlašuje podepsání této smlouvy ze dne 19. prosince 1980 a vstoupila v platnost 17. listopadu 1983. Čtyři různá data v jednom odstavci zákona, koukám, že už tenkrát jsme měli v zákonech pěkný nepořádek… no a máme ho tam pořád, bohužel.

3. Jednotný kurz měny

Aby výpočet daní byl pro finanční správu jednodušší, tak vždy na začátku nového roku vyhlásí tzv. „jednotný kurz“ české koruny proti všem ostatním měnám. Stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období  se řídí § 38 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, kde finanční správa určí jaký kurz budete používat pro převod na Kč za celý předchozí rok. Takže je úplně jedno zda jste nakoupili např. Euro za 27,- nebo 25,- , použijete ten kurz, který určí FÚ. Naštěstí je to vlastně jedno, protože daně se počítají procenty a tak na přepočtovém kurzu vlastně nezáleží, jen je to další papír navíc k Vašemu daňového přiznání (DAP).

• Jednotný kurz pro rok 2016
• Jednotný kurz pro rok 2017

Ukázka výpočtu (např. broker DEGIRO automaticky převádí mezi měnami):

Během roku 2017 jsme obdrželi čtyři dividendy v celkové výši $40 (4x $10), zaplacená daň na straně brokera byla celkem $6 (4x $2,5):

Dividenda	Kurz (USD/Kč)	Hrubá divi	Daň	Čistá divi
První	24,90 Kč	249,0 Kč	37,35 Kč	211,65 Kč
Druhou	24,70 Kč	247,0 Kč	37,05 Kč	209,95 Kč
Třetí	24,51 Kč	245,1 Kč	36,77 Kč	208,95 Kč
Čtvrtá	24,01 Kč	240,1 Kč	36,02 Kč	204,09 Kč

Skutečně obrdržené dividendy a zaplacená daň:

• Celkem hrubého: 981,20 Kč
• Celkem čistého: 834,02 Kč
• Celkem daň: 147,18 Kč
• Ověřovací výpočet: 981,20 / 100 * 15 = 147,18 Kč

Výpočet s jednotným kurzem USD/Kč = 24,53 Kč:

• Celkem hrubého: $40 * 24,53 = 981,20 Kč
• Celkem čistého: $34 * 24,53 = 834,02 Kč
• Celkem daň: $6 * 24,53 = 147,18 Kč
• Ověřovací výpočet: 981,20 / 100 * 15 = 147,18 Kč

 

Zaplacená daň tedy byla 147,18 Kč a vypočtená daň dle jednotného kurzu je 147,18 Kč => k doplacení nula. Zde jasně vidíte, že je úplně jedno jakým kurzem přepočítáváte, protože daň vyjde vždy stejně.

 

Jaké jsou daně z dividend v různých státech

Německo 26,375%:

1. dividenda se daní v ČR (metoda prostého zápočtu zaplacené daně)
2. pokud daň v Německu nepřesáhne 15% z hrubé dividendy, tak daníte jen v Německu
3. 25% je základní daň a k ní ještě 5,5% solidární přirážka (25 + 25*0,055 = 26,375)

Belgie, Rakousko, Norsko, Kanada (25%):

1. dividenda se daní v ČR (metoda prostého zápočtu zaplacené daně)
2. pokud daň v Rakousku nepřesáhne 10% z hrubé dividendy, tak daníte jen v původním státu

UK (0%):

Mohou nastat tři varianty:

1. dividenda se daní pouze v ČR 15% (metoda prostého zápočtu zaplacené daně)
2. dividenda příjde již zdaněná 10%, tedy v ČR do-daňujete 5% (metoda prostého zápočtu zaplacené daně)
3. dividenda příjde již zdaněná 15%, tedy v ČR NEdo-daňujete (metoda prostého zápočtu zaplacené daně)

Francie (20%):

1. dividenda se daní v ČR (metoda prostého zápočtu zaplacené daně)
2. pokud daň nepřesáhne 10% z hrubé dividendy, tak daníte jen v původním státu

Španělsko (19%):

1. dividenda se daní v ČR (metoda prostého zápočtu zaplacené daně)
2. pokud daň nepřesáhne 15% z hrubé dividendy, tak daníte jen v původním státu

ČR, Nizozemí, USA (musíte vyplnit formulář W-8BEN), Japonsko, Brazílie, Korea, Jižní Afrika, Austrálie (15%):

1. dividenda se daní v ČR (metoda prostého zápočtu zaplacené daně)
2. pokud daň nepřesáhne 15% z hrubé dividendy, tak daníte jen v původním státu

Z uvedeného vyplývá, že naše daňová povinnost z kapitálového příjmu (dividend) je 15%. V případě, že zaplatíme (broker strhne) 15% daň na straně plátce dividendy, tak jediné co musíme pro DAP udělat je, že dodáme výpis od brokera a přepočítáme obdržené dividendy pomocí jednotného kurzu.
Pokud zaplatíme méně, tak budeme muset dodanit do českých 15%.
V případě, že zaplatíme více, tak záleží jakou má ČR se tímto státem smlouvu o výši uznatelnosti daně.

Rozhodně doporučuji si toto téma nastudovat dříve než nějakou akcii koupíte, aby jste se pak nedivili jaké daně musíte zaplatit!

Ukázkové výpočty… aneb jak Vás odradit od některých států:

USA:

• dividenda 10000,- Kč, daň 15% stržena na straně firmy (brokerem) je 1500,- Kč
• daň na straně ČR 15% => 1500,- Kč
• DAP 1500-1500 = 0,- Kč k doplacení

UK:

• dividenda 10000,- Kč, daň 0% stržena na straně firmy (brokerem) je 0,- Kč
• daň na straně ČR 15% => 1500,- Kč
• DAP 1500-0 = 1500,- Kč k doplacení

Německo:

• dividenda 10000,- Kč, daň 26,38%% stržena na straně firmy (brokerem) je 2638,- Kč
• daň na straně ČR 15% => 1500,- Kč
• DAP 1500-2638 => 0,- Kč k doplacení (daň nemůže být záporná!)

Francie:

• dividenda 10000,- Kč, daň 20% stržena na straně firmy (brokerem) je 2000,- Kč
• daň na straně ČR 15% => 1500,- Kč
• ale daň UZNATELNÁ na straně firmy (brokera) je pouze 10% = 1000,-Kč
• DAP 1500-1000 => 500,- Kč k doplacení
• takže daň celkem: 2000,- + 500,- = 2500,- Kč = 25%!

Rakousko:

• dividenda 10000,- Kč, daň 25% stržena na straně firmy (brokerem) je 2500,- Kč
• daň na straně ČR 15% => 1500,- Kč
• ale daň UZNATELNÁ na straně firmy (brokera) je pouze 10% = 1000,-Kč
• DAP 1500-1000 => 500,- Kč k doplacení
• takže daň celkem: 2500,- + 500,- = 3000,- Kč = 30%!

UK 0% daň = speciální případ

Na první pohled by se mohlo zdát, že UK je na tom nejhůř, naprostý opak je ale pravdou. Ano, budete muset daň zaplatit, a to celou najednou. Ale to musíte tak jako tak. Jenže v případě UK máte celé Vaše daně po celý rok pouze a jenom pro Vás a Vaši potřebu. Ne, opravdu jsem nemyslel, že by jste tuto částku měli utratit nebo nechat ležet do března následujícího roku na účtu v bance. Jakožto správný DGI investor tuto částku znovu reinvestujeme, tedy nakoupíme za tyto peníze další dividendové akcie. Tyto peníze (nové akcie) budou po celý rok vydělávat peníze nám, nikoliv daňovému úřadu… a to se hned ta sněhová koule tlačí z kopce lépe.

Vratka „možná“, ale…

Při pohledu na vyšší daně v jiných státech Vás jistě napadne proč si nepožádat o vrácení daně, když v Česku platíme jen 15%? Jednoduchá odpověď je: ano jde to, jenže… Věřte nebo ne, ale i jiných státech je finančí správa „rychlá“ jako ta česká. A má stejně „velkou“ chuť cokoliv vracet a především pokud jde o peníze, které jednou schvátí, navíc ještě do cizího státu.

Některé státy si navíc za tuto „službu“ účtují jednorázový poplatek, jiné zase procento z vrácené daně. Nehledě na to, že jim musíte doložit Vaše osobní údaje (daňová rezidence investora v ČR) potvrzené českou finanční správou (papír o který musíte požádat českou finanční správu). Toto vše pak v papírové podobě pošlete na příšlušný finanční úřad v zemi, kde Vám strhli více než měli. Tak tomu bylo ještě loni, nevím zda v roce 2018 již je možné podávat tyto informace elektronicky. A víte kolik stojí dopis do Španělska? Nebo spíše několik dopisů… plus poplatek za vyřízení… Ve výsledku zjistíte, že by jste museli pobírat dividendy v řádech stovek až tisíců euro/dolarů, aby se Vám toto martýrium vůbec vyplatilo.

 

Dodatek:

Švýcarská daň z dividend je 35%!